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1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧
通常發(fā)生于財(cái)會(huì)制度不健全的單位，特別是開(kāi)票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員。例如采購(gòu)員、出納員、倉(cāng)庫(kù)保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開(kāi)票時(shí)，提高單價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷(xiāo)后占有，有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開(kāi)進(jìn)行貪污，有的是收款后只給交款人開(kāi)收據(jù)不記賬，情況比較復(fù)雜。
針對(duì)這種作案手段，一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查：一是應(yīng)將所有已使用過(guò)的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來(lái)，檢查號(hào)碼是否連續(xù)，有無(wú)缺號(hào)、缺頁(yè)以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對(duì)發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否符合。二是對(duì)收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對(duì)，擠出差額，追去向。三是筆數(shù)、金額相核對(duì)，擠差額追去向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對(duì)。五是賬實(shí)核對(duì)，然后進(jìn)行綜合分析，實(shí)事求是地加以判斷。
2、虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開(kāi)支的查賬技巧
這類(lèi)案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員中，作案手段多種多樣。對(duì)這種違紀(jì)，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購(gòu)貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見(jiàn)于利用白條發(fā)票或收據(jù)，主要有：虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資以及長(zhǎng)期支取已死亡職工的退休金等。
對(duì)此應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查：一是要組織審查可疑憑證的來(lái)源，看所報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的，有沒(méi)有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對(duì)，去獲取有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對(duì)已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。
3、對(duì)開(kāi)假單據(jù)報(bào)銷(xiāo)的查賬技巧
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